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第一篇 增值税基本政策法规3

1 纳税义务人、扣缴义务人3

1.1 销售货物、劳务及进口货物纳税义务人3

1.1.1 货物、劳务纳税义务人3

1.1.2 货物、劳务相关名词解释3

1.1.3 代理进口货物的纳税人4

1.1.4 租赁或者承包经营的纳税人4

1.2 销售服务、无形资产、不动产纳税义务人5

1.2.1 应税行为纳税义务人5

1.2.2 应税行为的确认5

1.2.3 销售服务、无形资产、不动产的有关名词解释5

1.2.4 不属于境内销售的情形6

1.2.5 承包发包的纳税人6

1.2.6 视为一个纳税人的批准权限6

1.3 扣缴义务人6

2 增值税征收范围确认7

2.1 货物征税范围说明7

2.1.1 农业产品7

2.1.2 食用植物油10

2.1.3 自来水10

2.1.4 暖气、热水11

2.1.5 冷气11

2.1.6 煤气11

2.1.7 石油液化气11

2.1.8 天然气11

2.1.9 沼气12

2.1.10 居民用煤炭制品12

2.1.11 图书、报纸、杂志12

2.1.12 饲料12

2.1.13 化肥13

2.1.14 农药13

2.1.15 农膜14

2.1.16 农机14

2.1.17 电子出版物15

2.2 销售服务的范围15

2.2.1 销售服务15

2.2.2 交通运输服务16

2.2.3 邮政服务17

2.2.4 电信服务17

2.2.5 建筑服务17

2.2.6 金融服务18

2.2.7 现代服务19

2.2.8 生活服务23

2.3 销售无形资产25

2.4 销售不动产25

2.5 营改增前不征收增值税的范围26

2.5.1 中央财政补贴26

2.5.2 融资性售后回租业务中承租方出售资产行为26

2.5.3 燃油电厂取得的发电补贴26

2.5.4 供电工程贴费26

2.5.5 体育彩票发行收入27

2.5.6 会员费收入27

2.5.7 国家管理部门取得的工本费收入27

2.5.8 金融保险企业以业务销售附带赠送实物的业务27

2.5.9 卫生防疫站调拨或发放的免费防疫苗27

2.5.10 资产重组27

2.6 其他文件规定的不征收增值税项目28

2.7 视同销售29

2.7.1 关于视同销售行为的规定及其补充29

2.7.2 无偿赠送煤矸石应视同销售30

2.7.3 无偿赠送粉煤灰应视同销售30

2.7.4 创新药后续免费使用不属于视同销售30

2.7.5 其他文件规定的视同销售的情形30

2.8 兼营、混合销售31

2.8.1 兼营的会计核算31

2.8.2 混合销售与适用税目31

2.8.3 销售电信服务的会计核算32

3 销售额33

3.1 销售货物、劳务销售额的范围确认和计算33

3.1.1 销售额33

3.1.2 价外费用33

3.1.3 酒类产品包装物押金应并入当期销售额征税34

3.1.4 含税销售额的换算34

3.1.5 外币销售额的折算35

3.1.6 直销企业的销售额35

3.1.7 税务机关核定销售额35

3.1.8 退货、折扣、折让36

3.2 销售服务、无形资产、不动产销售额确认37

3.2.1 销售额的确定37

3.2.2 金融服务销售额确认38

3.2.3 差额计算销售额的项目38

3.2.4 扣减销售额的增值税发票开具要求41

3.2.5 简易计税方法的销售额扣减41

3.2.6 简易计税方法的不含税销售额计算41

3.2.7 疑难问题解答42

4 税率、征收率43

4.1 销售货物、劳务适用税率43

4.1.1 法律关于税率、调整权限、分别核算的规定43

4.1.2 粮食、食用植物油适用税率43

4.1.3 天然气产品适用税率45

4.1.4 图书适用税率45

4.1.5 化肥、农机适用税率45

4.1.6 国务院规定的其他低税率货物47

4.1.7 不属于低税率范围的货物49

4.2 销售服务、无形资产、不动产适用税率50

4.3 销售货物劳务征收率51

4.3.1 小规模纳税人征收率51

4.3.2 简易办法征收率51

4.4 销售服务、无形资产、不动产征收率52

5 计税方法、应纳税额、销项税额、进项税额53

5.1 计税方法53

5.1.1 销售货物、劳务计税方法53

5.1.2 销售服务、无形资产、不动产计税方法55

5.2 应纳税额57

5.2.1 销售货物、劳务应纳税额计算57

5.2.2 销售服务、无形资产、不动产应纳税额、应扣缴税额计算61

5.3 销项税额61

5.3.1 销售货物、劳务销项税额61

5.3.2 销售服务、无形资产、不动产销项税额62

5.4 进项税额62

5.4.1 货物、劳务进项税额62

5.4.2 销售服务、无形资产、不动产进项税额71

5.4.3 不动产进项税额分期抵扣76

6 纳税义务、扣缴义务发生时间79

6.1 货物、劳务纳税义务发生时间79

6.1.1 法律关于纳税义务发生时间的规定79

6.1.2 法律关于“收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天”的具体规定79

6.1.3 直接收款方式销售货物的纳税义务发生时间80

6.2 销售服务、无形资产、不动产纳税义务、扣缴义务发生时间80

6.2.1 文件关于纳税义务发生时间的规定80

6.2.2 文件关于跨县建筑服务纳税义务发生时间的规定80

7 征收管理82

7.1 货物、劳务82

7.1.1 增值税纳税期限和纳税申报时间82

7.1.2 增值税的纳税地点83

7.1.3 一般纳税人迁移84

7.2 销售服务、无形资产、不动产85

7.2.1 营改增管辖划分85

7.2.2 出口业务适用零税率应税行为的退（免）税85

7.2.3 增值税专用发票开具要求及不得开具情形85

7.2.4 小规模纳税人应税行为由税务局代开发票85

7.2.5 试点前发生业务的处理85

7.2.6 增值税的纳税期限86

7.2.7 纳税地点86

7.2.8 增值税会计核算的义务87

7.2.9 增值税会计核算疑难问题解答87

8 2016年5月1日营改增后的服务征收88

8.1 建筑服务88

8.1.1 “跨县建筑服务”的解释及其适用范围88

8.1.2 建筑服务计税方法88

8.1.3 建筑服务销售额计算、预征率、征收率、预缴90

8.1.4 建筑业发票的开具使用92

8.1.5 跨县建筑服务台账记录92

8.2 销售取得不动产92

8.3 房地产开发97

8.3.1 财税〔2016〕36号文关于自行开发房地产项目的规定97

8.3.2 国家税务总局公告2016年第18号关于自行开发房地产项目的规定98

8.3.3 房地产业税收疑难问题解答102

8.4 租赁不动产103

8.4.1 财税〔2016〕36号文关于不动产经营租赁服务的规定103

8.4.2 国家税务总局公告2016年第16号关于不动产经营租赁服务的规定103

8.4.3 个人出租不动产106

8.4.4 纳税人二次转租疑难问题解答106

8.4.5 土地出租107

8.4.6 收费公路通行费抵扣及征收政策107

8.4.7 门票、过路（过桥）费发票延用期限107

8.5 金融服务业107

8.5.1 金融同业往来利息收入107

8.5.2 农村金融机构的金融服务按3％简易计税108

8.5.3 农业发展银行总行及分支机构提供贷款利息收入按3％简易计税108

8.5.4 三农利息收入按3％简易计税108

8.5.5 4月30日前不动产融资租赁可以选择简易计税方法109

8.5.6 金融业疑难问题解答109

8.6 生活服务业110

8.6.1 餐饮业农产品抵扣110

8.6.2 生活服务业疑难问题解答110

9 2016年5月1日营改增前的具体货物、服务征收112

9.1.1 二手车经营业务112

9.1.2 罚没物品112

9.1.3 开采矿产资源劳务113

9.1.4 附着于土地或者不动产上的固定资产113

9.1.5 供电企业收取并网服务费113

9.1.6 林木销售和管护114

9.1.7 水利工程水费114

9.1.8 受托种植植物、饲养动物114

9.1.9 公用事业收取的一次性费用114

9.1.10 汽车按揭和代办服务115

9.1.11 代购货物115

9.1.12 包装物押金115

9.1.13 移动通信用塔（杆）进项抵扣115

9.1.14 售后回租计算销售额扣除的本金115

9.1.15 融资租赁保理业务116

9.1.16 塔类站址管理业务适用税目116

9.1.17 无线信号室分系统传输服务适用税目116

9.1.18 条形码胶片研制费116

9.1.19 经销企业从生产企业取得“三包”收入117

9.1.20 劳务派遣服务政策117

9.1.21 人力资源外包117

9.1.22 海洋石油停止按实物征收118

9.1.23 货物、服务征收疑难问题解答118

第二篇 增值税税收优惠政策121

1 起征点121

1.1 法律关于起征点的规定121

1.2 营改增文件关于起征点的规定121

1.2.1 未达到增值税起征点的免税121

1.2.2 增值税起征点幅度121

1.2.3 小规模纳税人未达到起征点的免税122

2 货物、劳务税收优惠123

2.1 法律规定的免税项目123

2.1.1 免征增值税的项目123

2.1.2 免税项目的核算、放弃123

2.1.3 属于自产农产品免税范围的情形124

2.1.4 不属于自产农业产品免税范围的情形125

2.2 其他文件规定的减免税项目126

2.2.1 农业生产资料126

2.2.2 工业、加工、修理、电网129

2.2.3 商业、储备130

2.2.4 文化、教育、医疗131

2.2.5 小微企业132

2.2.6 销售使用过的固定资产132

2.3 其他文件规定的即征即退、先征后退、退税优惠133

2.3.1 关于即征即退的规定133

2.3.2 关于先征后退的规定134

2.3.3 关于退税优惠的规定135

3 销售服务、无形资产、不动产税收优惠136

3.1 关于免税项目的规定136

3.1.1 销售服务免税项目136

3.1.2 金融保险免税项目143

3.1.3 货物免税项目147

3.1.4 不动产免税项目147

3.1.5 无形资产免税项目148

3.2 关于增值税即征即退的规定149

3.2.1 管道运输服务税负超过3％149

3.2.2 融资租赁税负超过3％149

3.2.3 增值税实际税负的计算149

3.3 年度应缴税款的扣减150

3.4 跨境应税行为的零税率和免税153

3.4.1 适用零税率的出口服务153

3.4.2 免税的出口服务、境外消费服务和无形资产154

3.4.3 “完全境外消费”的解释155

3.4.4 发生在香港、澳门、台湾有关的应税行为155

3.5 税收优惠管理155

3.5.1 免税、减税、零税率的选择权利155

3.5.2 增值税优惠政策执行期限156

3.5.3 出口服务、货物、无形资产按月办理退免税156

3.5.4 出口国际运输服务适用零税率或免税的划分156

3.5.5 简易计税方法的出口服务或者无形资产的免税，一般计税方法的免抵退税156

3.5.6 营改增新老政策与香港、澳门、台湾有关的应税行为衔接157

第三篇 增值税专项制度161

1 抵扣凭证专项制度161

1.1 海关缴款书“先比对后抵扣”管理161

1.2 未按期申报抵扣增值税扣税凭证管理161

1.3 逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法161

1.4 农产品进项税额核定扣除试点161

1.4.1 在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法161

1.4.2 扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围162

2 发票管理专项制度163

2.1 全国推行增值税电子普通发票163

2.2 简化发票领用和使用程序163

2.3 增值税专用发票使用规定163

2.4 营改增发票开具164

2.4.1 增值税发票税控开票软件数据接口164

2.4.2 营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票164

2.4.3 营改增发票开具疑难问题解答167

3 行业征管专项制度168

3.1 油气田行业168

3.2 加油站行业168

3.3 期货行业168

3.4 金、银行业169

3.5 钻石行业169

3.6 航天发射行业169

4 增值税发票违法犯罪专项制度170

4.1 虚开发票确认170

4.1.1 虚开增值税专用发票征补税款170

4.1.2 购货方取得虚开专用发票确认偷税或者骗税的情形170

4.1.3 虚开、代开发票的确认171

4.2 善意取得虚开增值税专用发票的处理172

4.3 虚开、骗税的处理172

4.3.1 虚增进项逃税开具发票不属于虚开的情形172

4.3.2 纳税人发生增值税违法行为的处理173

4.3.3 出口企业适用免税政策的情形173

4.3.4 国内收购价格或出口价格偏高的确定调整174

5 增值税认定管理175

5.1 一般纳税人认定依据175

5.1.1 应当申请一般纳税人资格认定的情形175

5.1.2 可以申请一般纳税人资格认定的情形175

5.1.3 一经认定不得转为小规模纳税人175

5.1.4 一般纳税人资格认定管理办法175

5.1.5 一般纳税人辅导期管理176

5.1.6 “三证合一”一般纳税人管理176

5.2 小规模纳税人认定依据176

5.2.1 法律的相关规定176

5.2.2 小规模纳税人认定依据疑难问题解答176

5.3 税收优惠认定事项177

5.3.1 五项增值税优惠审批改备案177

5.3.2 销售粮食免征增值税由审批改为备案177

5.4 全国税收征管规范规定的增值税认定规范177

5.5 营改增后的一般纳税人资格登记178

5.5.1 一般纳税人和小规模纳税人178

5.5.2 可以办理一般纳税人资格登记的情形178

5.5.3 应当办理一般纳税人资格登记的情形178

5.5.4 一般纳税人资格登记的销售额标准178

6 纳税申报专项制度和税收征收管理事项179

6.1 新报表适用范围和废止文件179

6.1.1 适用范围179

6.1.2 关于废止文件的说明179

6.2 纳税申报资料180

6.2.1 增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料180

6.2.2 增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料180

6.2.3 纳税申报其他资料181

6.3 填写说明181

6.3.1 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明181

6.3.2 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料填写说明200

6.3.3 《增值税预缴税款表》填写说明204

6.4 税收征收管理事项205

6.4.1 纳税申报期205

6.4.2 增值税一般纳税人资格登记206

6.4.3 发票使用207

6.4.4 增值税发票开具207

6.4.5 扩大取消增值税发票认证的纳税人范围208

6.4.6 其他纳税事项208

6.4.7 施行日期及废止文件说明209

6.5 营改增国地税监督与管理209

第四篇 建筑服务纳税申报案例213

1 建筑服务业务发生（交易事实）情况213

1.1 A建筑公司经营范围及施工情况213

1.2 本期购进业务情况213

1.3 本期销售业务情况214

1.4 增值税纳税申报表及附表的填写顺序214

2 《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报215

2.1 《固定资产进项税额抵扣情况表》填报情况说明215

2.1.1 购进固定资产业务审核215

2.1.2 增值税专用发票项目的填报215

2.1.3 海关进口增值税专用缴款书项目的填报215

2.1.4 合计项目的填报215

2.2 《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报情况216

3 附列资料（二）（本期进项税额明细）填报217

3.1 附列资料（二）（本期进项税额明细）填报情况说明217

3.1.1 本期购进业务审核217

3.1.2 申报抵扣的进项税额项目的填报218

3.1.3 进项税额转出额项目的填报218

3.1.4 待抵扣进项税额项目的填报219

3.1.5 其他项目的填报219

3.2 附列资料（二）（本期进项税额明细）填报情况219

4 《本期抵扣进项税额结构明细表》填报221

4.1 《本期抵扣进项税额结构明细表》填报情况说明221

4.1.1 合计项目的填报221

4.1.2 按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项项目的填报221

4.1.3 按抵扣项目归集的进项项目的填报222

4.2 《本期抵扣进项税额结构明细表》填报情况222

5附列资料（一）（本期销售情况明细）填报224

5.1 附列资料（一）（本期销售情况明细）填报情况说明224

5.1.1 本期销售业务审核224

5.1.2 一般计税方法计税项目的填报224

5.1.3 简易计税方法计税项目的填报224

5.1.4 免抵退税项目的填报225

5.1.5 免税项目的填报225

5.2 附列资料（一）（本期销售情况明细）填报情况225

6附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报229

6.1 附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报情况说明229

6.1.1 应税服务业务审核229

6.1.2 应税服务扣除项目的填报229

6.2 附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报情况230

7附列资料（四）（税额抵减情况表）填报231

7.1 附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况说明231

7.1.1 本期购进业务审核231

7.1.2 增值税税控系统专用设备费及技术维护费抵减项目的填报231

7.1.3 分支机构预征缴纳税款抵减项目的填报232

7.1.4 建筑服务预征缴纳税款抵减项目的填报232

7.1.5 销售不动产预征缴纳税款抵减项目的填报232

7.1.6 出租不动产预征缴纳税款抵减项目的填报232

7.2 附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况232

8附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报233

8.1 附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报情况说明233

8.1.1 不动产分期抵扣业务审核233

8.1.2 不动产分期抵扣情况的填报233

8.2 附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报情况233

9《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报234

9.1 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报情况说明234

9.1.1 销售额项目的填报234

9.1.2 税款计算项目的填报234

9.1.3 税款缴纳项目的填报235

9.2 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报情况235

10《增值税减免税申报明细表》填报238

10.1 《增值税减免税申报明细表》填报情况说明238

10.1.1 本期减免税业务审核238

10.1.2 减税项目的填报238

10.1.3 免税项目的填报239

10.2 《增值税减免税申报明细表》填报情况239

11《增值税预缴税款表》填报240

11.1 《增值税预缴税款表》填报情况说明240

11.1.1 本期预缴增值税业务审核240

11.1.2 建筑服务预征项目的填报240

11.1.3 销售不动产预征项目的填报240

11.1.4 出租不动产预征项目的填报240

11.2 《增值税预缴税款表》填报情况240

12《营改增税负分析测算明细表》填报242

12.1 《营改增税负分析测算明细表》填报情况说明242

12.1.1 合计项目的填报242

12.1.2 工程服务项目的填报243

12.1.3 其他建筑服务项目的填报243

12.2 《营改增税负分析测算明细表》填报情况243

第五篇 房地产开发纳税申报案例247

1 房地产开发业务发生（交易事实）情况247

1.1 A房地产公司经营范围及开发情况247

1.2 本期购进业务发生情况247

1.3 本期销售业务发生情况248

1.4 增值税纳税申报表及附表的填写顺序249

2《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报250

2.1 《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报情况说明250

2.1.1 购进固定资产业务审核250

2.1.2 增值税专用发票项目的填报250

2.1.3 海关进口增值税专用缴款书项目的填报250

2.1.4 合计项目的填报250

2.2 《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报情况251

3附列资料（二）（本期进项税额明细）填报252

3.1 附列资料（二）（本期进项税额明细）填报情况说明252

3.1.1 本期购进业务审核252

3.1.2 申报抵扣的进项税额项目的填报253

3.1.3 进项税额转出额项目的填报253

3.1.4 待抵扣进项税额项目的填报253

3.1.5 其他项目填报253

3.2 附列资料（二）（本期进项税额明细）填报情况253

4《本期抵扣进项税额结构明细表》填报256

4.1 《本期抵扣进项税额结构明细表》填报情况说明256

4.1.1 合计项目的填报256

4.1.2 按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项项目的填报256

4.1.3 按抵扣项目归集的进项项目的填报257

4.2 《本期抵扣进项税额结构明细表》填报情况257

5附列资料（一）（本期销售情况明细）填报259

5.1 附列资料（一）（本期销售情况明细）填报情况说明259

5.1.1 本期销售业务审核259

5.1.2 一般计税方法计税项目的填报260

5.1.3 简易计税方法计税项目的填报261

5.1.4 免抵退税项目的填报261

5.1.5 免税项目的填报261

5.2 附列资料（一）（本期销售情况明细）填报情况261

6附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报264

6.1 附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报情况说明264

6.1.1 应税服务业务审核264

6.1.2 应税服务扣除项目的填报情况264

6.2 附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报情况265

7附列资料（四）（税额抵减情况表）填报266

7.1 附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况说明266

7.1.1 本期购进业务审核266

7.1.2 增值税税控系统专用设备费及技术维护费项目的填报266

7.1.3 分支机构预征缴纳税款项目的填报267

7.1.4 建筑服务预征缴纳税款项目的填报267

7.1.5 销售不动产预征缴纳税款项目的填报267

7.1. 6出租不动产预征缴纳税款项目的填报267

7.2 附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况267

8附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报269

8.1 附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报情况说明269

8.1.1 不动产分期抵扣业务审核269

8.1.2 不动产分期抵扣情况的填报269

8.2 附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报情况269

9 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报270

9.1 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报情况说明270

9.1.1 销售额项目的填报270

9.1.2 税款计算项目的填报270

9.1.3 税款缴纳项目的填报271

9.2 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报情况272

10《增值税减免税申报明细表》填报275

10.1 《增值税减免税申报明细表》填报情况说明275

10.1.1 本期减免税业务审核275

10.1.2 减税项目的填报275

10.1.3 免税项目的填报276

10.2 《增值税减免税申报明细表》填报情况276

11《增值税预缴税款表》填报277

11.1 《增值税预缴税款表》填报情况说明277

11.1.1 本期预缴增值税业务审核277

11.1.2 建筑服务预征项目的填报277

11.1.3 销售不动产预征项目的填报277

11.1.4 出租不动产预征项目的填报277

11.2 《增值税预缴税款表》填报情况277

12《营改增税负分析测算明细表》填报279

12.1 《营改增税负分析测算明细表》填报情况说明279

12.1.1 合计项目的填报279

12.1.2 销售不动产建筑物项目的填报280

12.1.3 不动产经营租赁项目的填报280

12.2 《营改增税负分析测算明细表》填报情况280

第六篇 金融服务纳税申报案例285

1 金融服务业务发生（交易事实）情况285

1.1 A金融企业经营范围及开发情况285

1.2 本期购进业务发生情况285

1.3 本期销售业务发生情况285

1.4 增值税纳税申报表及附表的填写顺序286

2《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报287

2.1 《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报情况说明287

2.1.1 购进固定资产业务审核287

2.1.2 增值税专用发票项目的填报287

2.1.3 海关进口增值税专用缴款书项目的填报287

2.1.4 合计项目的填报288

2.2 《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报情况288

3附列资料（二）（本期进项税额明细）填报289

3.1 附列资料（二）（本期进项税额明细）填报情况说明289

3.1.1 本期购进业务审核289

3.1.2 申报抵扣的进项税额项目的填报290

3.1.3 进项税额转出额项目的填报290

3.1. 4待抵扣进项税额项目的填报291

3.1.5 其他项目的填报291

3.2 附列资料（二）（本期进项税额明细）填报情况291

4《本期抵扣进项税额结构明细表》填报293

4.1 《本期抵扣进项税额结构明细表》填报情况说明293

4.1.1 合计项目的填报293

4.1.2 按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项项目的填报293

4.1.3 按抵扣项目归集的进项项目的填报294

4.2 《本期抵扣进项税额结构明细表》填报情况294

5附列资料（一）（本期销售情况明细）填报296

5.1 附列资料（一）（本期销售情况明细）填报情况说明296

5.1.1 本期销售业务审核情况296

5.1.2 一般计税方法计税项目的填报296

5.1.3 简易计税方法计税项目的填报297

5.1.4 免抵退税项目的填报297

5.1.5 免税项目的填报297

5.2 附列资料（一）（本期销售情况明细）填报情况297

6附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报300

6.1 附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报情况说明300

6.1.1 应税服务扣除项目审核300

6.1.2 应税服务扣除项目的填报300

6.2 附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报情况301

7附列资料（四）（税额抵减情况表）填报302

7.1 附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况说明302

7.1.1 本期购进业务审核302

7.1.2 增值税税控系统专用设备费及技术维护费抵减项目的填报302

7.1.3 分支机构预征缴纳税款抵减项目的填报302

7.1.4 建筑服务预征缴纳税款抵减项目的填报302

7.1.5 销售不动产预征缴纳税款抵减项目的填报303

7.1.6 出租不动产预征缴纳税款抵减项目的填报303

7.2 附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况303

8附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报304

8.1 附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报情况说明304

8.1.1 不动产分期抵扣业务304

8.1.2 不动产分期抵扣情况的填报305

8.2 附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报情况305

9《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报306

9.1 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报情况说明306

9.1.1 销售额项目的填报306

9.1.2 税款计算项目的填报306

9.1.3 税款缴纳项目的填报307

9.2 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报情况307

10《增值税减免税申报明细表》填报310

10.1 《增值税减免税申报明细表》填报情况说明310

10.1.1 本期减免税业务审核310

10.1.2 减税项目的填报310

10.1.3 免税项目的填报310

10.2 《增值税减免税申报明细表》填报情况311

11《营改增税负分析测算明细表》填报312

11.1 《营改增税负分析测算明细表》填报情况说明312

11.1.1 合计项目的填报312

11.1.2 直接收费金融服务项目的填报313

11.1.3 贷款服务项目的填报313

11.1.4 金融商品转让项目的填报313

11.2 《营改增税负分析测算明细表》填报情况314

第七篇 生活服务纳税申报案例319

1 生活服务业务发生（交易事实）情况319

1.1 A酒店公司经营范围及开发情况319

1.2 本期购进业务发生情况319

1.3 本期销售业务发生情况调查确认319

1.4 增值税纳税申报表及附表的填写顺序320

2《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报321

2.1 《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报情况说明321

2.1.1 购进固定资产业务审核321

2.1.2 增值税专用发票项目的填报321

2.1.3 海关进口增值税专用缴款书项目的填报321

2.1.4 合计项目的填报322

2.2 《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填报情况322

3附列资料（二）（本期进项税额明细）填报323

3.1 附列资料（二）（本期进项税额明细）填报情况说明323

3.1.1 本期购进业务审核323

3.1.2 申报抵扣的进项税额项目的填报324

3.1.3 进项税额转出额项目的填报325

3.1.4 待抵扣进项税额项目的填报325

3.1.5 其他项目的填报325

3.2 附列资料（二）（本期进项税额明细）填报情况325

4《本期抵扣进项税额结构明细表》填报327

4.1 《本期抵扣进项税额结构明细表》填报情况说明327

4.1.1 合计项目的填报327

4.1.2 按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项项目的填报327

4.1.3 按抵扣项目归集的进项项目的填报328

4.2 《本期抵扣进项税额结构明细表》填报情况328

5附列资料（一）（本期销售情况明细）填报330

5.1 附列资料（一）（本期销售情况明细）填报情况说明330

5.1.1 本期销售业务审核330

5.1.2 一般计税方法计税项目的填报332

5.1.3 简易计税方法计税项目的填报332

5.1.4 免抵退税项目的填报332

5.1.5 免税项目的填报333

5.2 附列资料（一）（本期销售情况明细）填报情况333

6附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报337

6.1 附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报情况说明337

6.1.1 服务、不动产和无形资产业务审核337

6.1.2 服务、不动产和无形资产扣除项目的填报337

6.2 附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填报情况338

7附列资料（四）（税额抵减情况表）填报339

7.1 附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况说明339

7.1.1 本期购进业务审核339

7.1.2 增值税税控系统专用设备费及技术维护费抵减项目的填报339

7.1.3 分支机构预征缴纳税款抵减项目的填报339

7.1.4 建筑服务预征缴纳税款抵减项目的填报339

7.1.5 销售不动产预征缴纳税款抵减项目的填报339

7.1.6 出租不动产预征缴纳税款抵减项目的填报340

7.2 附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况340

8附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报341

8.1 附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报情况说明341

8.1.1 不动产分期抵扣业务审核341

8.1.2 不动产分期抵扣情况的填报342

8.2 附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）填报情况342

9《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报343

9.1 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报情况说明343

9.1.1 销售额项目的填报343

9.1.2 税款计算项目的填报343

9.1.3 税款缴纳项目的填报344

9.2 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报情况344

10《增值税减免税申报明细表》填报347

10.1 《增值税减免税申报明细表》填报情况说明347

10.1.1 本期减免税业务审核347

10.1.2 减税项目的填报347

10.1.3 免税项目的填报348

10.2 《增值税减免税申报明细表》填报情况348

11《营改增税负分析测算明细表》填报350

11.1 《营改增税负分析测算明细表》填报情况说明350

11.1.1 合计项目的填报350

11.1.2 餐饮服务项目的填报351

11.1.3 住宿服务项目的填报351

11.1.4 娱乐服务项目的填报351

11.1.5 旅游服务项目的填报352

11.1.6 不动产经营租赁项目（一般计税）的填报352

11.1.7 不动产经营租赁项目（简易计税）的填报353

11.2 《营改增税负分析测算明细表》填报情况353

第八篇 小规模纳税人纳税申报案例357

1 小规模纳税人发生业务（交易事实）情况357

1.1 A公司购销业务发生情况357

1.2 增值税纳税申报表及附表的填写顺序357

2 附列资料（四）（税额抵减情况表）填报358

2.1 附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况说明358

2.1.1 本期购进业务审核358

2.1.2 增值税税控系统专用设备费及技术维护费抵减项目的填报358

2.1.3 分支机构预征缴纳税款抵减项目的填报358

2.1.4 建筑服务预征缴纳税款抵减项目的填报358

2.1.5 销售不动产预征缴纳税款抵减项目的填报358

2.1.6 出租不动产预征缴纳税款抵减项目的填报359

2.2 附列资料（四）（税额抵减情况表）填报情况359

3《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填报360

3.1 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填报情况说明360

3.1.1 服务扣除项目审核360

3.1.2 应税行为（3％征收率）扣除额计算项目的填报361

3.1.3 应税行为（3％征收率）计税销售额计算项目的填报361

3.1.4 应税行为（5％征收率）扣除额计算项目的填报361

3.1.5 应税行为（5％征收率）计税销售额计算项目的填报361

3.2 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填报情况361

4《增值税减免税申报明细表》填报363

4.1 《增值税减免税申报明细表》填报情况说明363

4.1.1 本期减免税业务审核363

4.1.2 减税项目的填报363

4.1.3 免税项目的填报364

4.2 《增值税减免税申报明细表》填报情况364

5《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填报366

5.1 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填报情况说明366

5.1.1 计税依据项目的填报366

5.1.2 税款计算项目的填报366

5.2 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填报情况367

附录 增值税法规政策一览369