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第一部分 出口退（免）税基本规定3

第一章 概述3

第一节 出口退（免）税基础4

一、关税4

二、关税的分类5

第二节 出口退（免）税的概念及其基本原则9

一、什么是出口退（免）税9

二、我国出口退（免）税的特点9

三、出口货物退（免）税的基本原则10

四、出口货物退（免）税制度的依据12

第三节 出口退（免）税办法13

一、出口货物增值税退（免）税办法13

一、新中国成立初期～改革开放前14

第四节 中国出口退（免）税制度的历史沿革14

二、出口货物消费税退（免）税办法14

二、改革开放后出口税收制度的演进15

三、1994年税制改革后的出口退（免）税制度22

四、出口退税由中央与地方共同负担24

五、出口退税改革的几点启示25

第五节 开放经济环境中的出口退（免）税政策27

一、世界贸易组织（WTO）28

二、加入WTO后的我国出口退（免）税30

第二章 出口货物退（免）税的范围32

第一节 出口货物退（免）税的出口商范围32

一、出口退（免）税的出口商范围的规定32

二、出口退（免）税的企业范围34

第二节 出口货物退（免）税的货物范围37

一、出口货物退（免）税的一般货物范围38

二、不予退（免）税的出口货物40

第一节 出口货物退（免）税的税种税率43

一、出口货物退（免）税的税种43

第三章 出口货物退（免）税的计税依据43

二、出口货物退税的税率44

第二节 出口货物退（免）税的计税依据50

一、外贸企业出口货物的退税依据50

二、生产企业所出口货物的退（免）税依据51

第四章 增值税52

第一节 增值税的概念53

一、增值税的纳税人54

二、增值税的征税范围55

三、增值税的税率56

四、法律和法规规定的免税项目58

五、先征后退、即征即退、先征后返的优惠项目59

一、销项税额61

第二节 我国税法下的增值税计算61

二、进项税额64

三、应纳税额的计算66

第五章 消费税68

第一节 消费税以及相关概念69

一、消费税的纳税人76

二、征税范围及税率77

第二节 消费税的计算79

一、实行从量定额计征办法的应纳税额的计算79

二、实行从价定率计征办法的应纳税额的计算79

三、从量定额与从价定率相结合计征办法下的应纳税额的计算80

四、销售数量和销售额的确定80

五、应税消费品计税依据的特殊规定81

七、委托加工应税消费品的消费税82

六、自产自用应税消费品的消费税的计税方式82

第三节 消费税纳税义务发生的时间和环节84

第二部分 出口货物退（免）税相关业务知识87

第六章 进出口经营资格87

第一节 进出口经营资格的管理概况88

一、进出口经营资格的管理机关88

二、进出口经营资格的分类88

三、进出口经营权的批准制度89

第二节 进出口经营权的申请程序89

一、企业申请经进出口经营权的资格条件和材料89

二、办理进出口经营资格的程序和要求91

三、取得进出口经营资格后的管理91

第三节 对违法违规行为的处罚92

第七章 出口收汇与核销95

一、汇付96

第一节 国际贸易的支付方式96

二、托收97

三、信用证98

第二节 出口收汇核销99

一、我国的出口收汇核销管理99

二、出口收汇核销的基本程序100

三、远期收汇备案制102

四、因故退货或退关102

第三节 出口收汇核销单的使用103

一、出口收汇核销与出口退税挂钩103

二、需要使用核销单的贸易方式103

三、核销单出口退税专用联的使用107

四、代理出口时核销单的使用107

五、核销单证的注销和遗失处理107

第八章 相关海关事务109

一、货物的申报110

第一节 海关货运监管110

二、货物的查验111

三、货物的放行111

第二节 海关对加工贸易的监管112

一、银行保证金台账制度112

二、进料加工的海关监管114

三、来料加工的海关监管116

第三节 出口货物报关单118

一、报关单的形式118

二、出口货物报关单的填制119

三、报关单随附单据120

四、出口退税报关单的管理121

一、出口转关运输货物123

第四节 其他海关事项123

二、出口监管仓库所存货物124

第三部分 出口退（免）税操作实务129

第九章 出口退（免）税的认定129

第一节 出口退（免）税的管理机构及业务130

一、出口退（免）税的主管机构130

二、出口退（免）税的认定管理131

三、开业认定、变更认定和注销认定132

第二节 出口退（免）税的认定程序135

一、出口企业申请登记141

二、税务机关受理登记141

三、核发退税登记证141

第十章 出口退（免）税的办税程序144

二、对申报时限的规定145

一、什么是出口退（免）税申报145

第一节 出口退（免）税申报及申报时限145

第二节 外贸企业出口货物退（免）税办税程序146

一、外贸企业出口货物退（免）税的申报程序146

二、外贸企业出口货物退税的申报资料147

三、外贸企业出口货物退税申报报表147

四、申报表的填列要求151

五、外贸企业出口应退（免）税额的计算155

六、税务机关对外贸出口企业的退（免）税审核158

第三节 生产企业免、抵、退税办税程序159

一、生产企业免、抵、退税的申报程序159

二、生产企业免、抵、退税的计算160

三、生产企业出口货物的免税申报160

四、生产企业出口货物的退税申报164

五、生产企业办理出口退（免）税的注意事项176

六、生产企业出口退（免）税的审核、审批177

第十一章 出口货物退（免）税的会计处理178

第一节 外贸企业出口货物退税的计算179

一、外贸企业出口货物应退（免）税的计算179

二、生产企业“免、抵、退”税计算180

三、外贸企业“先征后退”的计算182

第二节 进行会计处理的具体内容183

一、相关会计科目183

二、生产型企业“免、抵、退”税的会计处理185

三、外贸企业出口退税的会计处理187

第十二章 退关退货问题的税务处理190

一、出口货物退关退货情况分类191

二、出口货物退关退货的分类处理192

三、《出口货物退运已办结税务证明》的办理193

四、《出口商品退运已补税证明》的办理195

五、《出口货物转内销证明》的办理196

六、《进货退出及索取折让证明单》的办理197

七、《出口退税进货分批申报单》的办理198

第十三章 出口货物退（免）税环节中的违规处理200

一、税收征收管理规定201

二、不予办理出口货物退免税业务的行为201

三、发票管理办法202

四、相关部门的处罚规定205

第四部分 出口退（免）税管理实务209

第十四章 出口货物退（免）税的审核和审批209

第一节 审核的两大部分210

一、关于人工对审210

二、关于计算机审核214

第二节 对于出口货物退（免）税的审批217

一、外贸企业的退税审核审批流程218

二、生产企业“免、抵、退”税的审核、审批221

第三节 违反出口货物退（免）税规定，不予以退（免）税的情形223

第十五章 出口货物退（免）税的备案登记管理226

第一节 对出口退（免）税备案登记的管理227

第二节 对外贸易经营者进行备案登记时进行的程序228

一、对外贸易经营者备案登记的程序228

二、备案登记的其他注意事项230

第十六章 出口退（免）税的分类管理232

第一节 出口企业的分类管理233

一、A类企业233

二、B类企业234

五、补充规定235

六、特别说明235

三、C类企业235

四、D类企业235

七、对于西部地区出口企业分类管理办法236

第二节 一些特定的管理条例237

一、对小规模纳税人出口货物退（免）税的管理规定237

二、对小规模纳税人的出口退（免）税管理237

三、对小规模纳税人出口货物免税额的计算239

四、外商投资企业采购国产设备的退税管理规定241

五、中标机电产品退（免）税的管理规定241

六、对免税出口卷烟的管理规定242

第三节 境外带料加工贸易退（免）税的管理规定244

一、申请退税244

二、境外带料加工贸易的退（免）税额的计算244

三、国家鼓励开展境外加工贸易的产品245

一、出口加工区与保税区的区别249

第四节 对于出口加工区货物的退（免）税249

二、区内耗用水、电、气准予退还增值税250

第五节 援外出口货物退（免）税的相关管理规定250

一、援外出口货物以及相关概念250

二、援外出口货物税收管理规定251

第六节 其他退（免）税种类的管理规定253

一、对于出境口岸免税店经营国产商品的管理规定253

二、保税区出口货物退（免）税规定254

三、涉外承包工程退（免）税的规定254

四、国内货物进入保税物流中心（B型）的退（免）税255

第十七章 办税人员的职责和要求257

一、办税员的设置258

二、办税员的工作内容258

三、办税员的任务和要求259

四、办税员的权限及职责260

第十八章 外贸单证的管理及使用261

第一节 进料加工业务的单证管理261

一、生产企业进料加工业务单证管理261

二、外贸企业进料加工业务的单证办理264

第二节 来料加工业务的单证管理265

一、生产企业来料加工业务证明管理265

二、外贸企业来料加工业务的单证办理267

第三节 对于其他单证的证明管理268

一、补办出口货物报关单证明268

二、补办出口收汇核销单证明269

三、对于出口货物退运已办结税务证明270

四、代理出口货物证明的办理270

五、出口商品退运已补税证明的办理271

六、出口货物转内销证明的办理271

第四节 出口货物退（免）税单证的备案273

一、购货合同274

二、出口货物明细单274

三、出口货物装货单274

四、出口货物运输单据274

第五部分 实用法规、数据资料、信息汇编279

一、视同自产产品的免抵退问题279

二、出口额的电子审核280

三、出口退税的增值税专用发票电子信息审核281

四、2006年出口退税率调整情况285

五、免予提供增值税专用税票的管理规定329

六、新开办商贸企业的增值税征收331

七、发票管理335

八、与我国签订了《双边投资保护协定》和《避免双重征税协定》的国家和地区337

九、进出口货物报关单各栏目的填制规范338

参考文献362