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桓公读书与轮扁斫轮（代前言）1

第1章 分税制改革缘起19

1.1 分税制改革前中国财政体制介绍19

1.1.1 “统收统支”的财政体制19

1.1.2 包干制财政体制20

1.2 包干制财政体制下的财政困境26

1.2.1 包干制财政体制下“两个比重”变化情况26

1.2.2 包干制财政体制下中央、地方收入变化28

1.2.3 包干制财政体制下财力分散带来的问题31

1.2.4 解决包干制财政体制困境的思路34

1.3 分税制财政管理体制35

1.3.1 分税制简介35

1.3.2 市场经济与分税制的关系36

1.3.3 分税制是社会主义市场经济体制的必然要求37

1.3.4 分税制是中国财政体制运行的内在需要38

1.4 国际经验对中国财政体制改革的借鉴39

1.4.1 分税制财政体制是市场经济国家的普遍做法39

1.4.2 苏联解体对中国经济体制改革的影响42

1.4.3 分税制财政体制改革是中国的必然选择43

第2章 分税制改革的成效与评价45

2.1 分税制改革的内容与历程45

2.1.1 1994年分税制改革的主要内容45

2.1.2 2002年所得税收入分享改革51

2.1.3 2004～2005年出口退税负担机制改革53

2.1.4 证券交易印花税、金融保险营业税分享办法调整56

2.1.5 跨省市总分机构企业所得税分配改革56

2.1.6 财政转移支付制度的不断完善58

2.2 1994年分税制改革的成效与评价65

2.2.1 1994年分税制财政体制改革的意义65

2.2.2 1994年分税制改革的经济效应评价68

2.2.3 1994年分税制改革的社会效应评价73

2.2.4 1994年分税制改革的公平效应评价75

第3章 中国分税制改革存在的问题80

3.1 政府财权与事权匹配度有待提高80

3.1.1 市场与政府的资源配置界限尚需进一步厘清81

3.1.2 中央和地方政府间事权划分尚需进一步规范82

3.1.3 中央和地方政府间财权和事权匹配度不高87

3.1.4 地方政府间事权不清、财权与事权不匹配90

3.1.5 政府财权与事权不匹配带来县乡财政困难92

3.2 地方税制体系有待健全与完善93

3.2.1 中央与地方政府税权配置格局有待优化94

3.2.2 中央与地方税权配置法制化程度有待提升96

3.2.3 政府间税收划分需进一步科学化与固定化99

3.2.4 各级地方政府主体税种尚需进一步培育100

3.3 转移支付制度尚有改进空间101

3.3.1 转移支付制度的体制机制环境需进一步营造102

3.3.2 转移支付制度尚缺少科学财政分权的支撑102

3.3.3 “纵向为主、横向为辅”的转移支付模式尚待建立103

3.3.4 分配标准尚需实现从“基数法”向“因素法”转变103

3.3.5 转移支付的结构尚需进一步归并和合理化104

3.3.6 转移支付制度的法律体系尚需进一步健全106

3.3.7 转移支付的监督约束机制尚需进一步理顺106

3.3.8 地方转移支付资金使用效率尚需进一步提高107

第4章 中国分税制改革的特殊性108

4.1 财政分权与分税制108

4.1.1 传统财政分权理论：“TOM”模型108

4.1.2 第二代财政分权理论110

4.1.3 财政分权与中国国情研究111

4.1.4 结论112

4.2 中国分税制改革的特殊性112

4.2.1 从“事权与财权相结合”到“财力与事权相匹配”112

4.2.2 特殊性一：政治集权下的分税制115

4.2.3 特殊性二：“分受益权、不分立法权”的分税制117

4.2.4 特殊性三：中央收支集中度依旧不高的分税制128

4.2.5 特殊性四：税收体系逐步完善进程中的分税制130

4.2.6 特殊性五：带有税收返还等过渡期特征的分税制134

第5章 中国分税制改革中需澄清的两个问题136

5.1 分税制改革导致了“土地财政”吗136

5.1.1 “土地财政”规模及其发展历程142

5.1.2 “土地财政”的预算管理和资金分配148

5.1.3 “土地财政”现象的风险及其治理150

5.2 地方债务与分税制改革153

5.2.1 地方融资平台的债务规模153

5.2.2 以融资平台和土地财政为依托的融资模式156

5.2.3 地方融资平台债务的风险159

5.2.4 地方债务风险的实证研究162

5.2.5 化解地方融资平台债务风险的路径选择166

第6章 中国分税制改革需处理好的四个重要关系168

6.1 分税制改革与基本服务均等化169

6.1.1 基本公共服务均等化169

6.1.2 支持基本公共服务均等化的理论界定171

6.1.3 中国基本公共服务均等化与财政体制的差距173

6.2 分税制改革与主体功能区的建设178

6.2.1 主体功能区的概念与划分178

6.2.2 支持主体功能区建设的财政体制——理论界定与中国实践179

6.2.3 现行财政体制与主体功能区建设的差距183

6.2.4 中国分税制改革在实现主体功能区建设中应当处理好的问题184

6.3 分税制改革与城镇化建设185

6.3.1 城镇化185

6.3.2 城镇化过程中存在的问题186

6.3.3 城镇化对财政体制的挑战189

6.4 分税制改革与“营改增”191

6.4.1 “营改增”的改革进程191

6.4.2 “营改增”改革的积极意义192

6.4.3 “营改增”对财政体制的挑战196

第7章 坚持分税制方向深化财政体制改革200

7.1 合理界定政府与市场职能范围200

7.1.1 充分发挥市场在配置资源中的基础性作用200

7.1.2 打破行政垄断鼓励竞争201

7.1.3 促进生产要素自由流动202

7.1.4 转变政府职能202

7.2 合理规范政府间事权和支出责任203

7.2.1 事权划分的原则203

7.2.2 中央政府的事权和支出责任204

7.2.3 地方政府的事权和支出责任205

7.2.4 中央和地方政府共担的事权和支出责任205

7.3 合理调整政府间收入来源206

7.3.1 深化税收制度改革206

7.3.2 合理调整政府间税收收入划分209

7.3.3 赋予地方合理税权、完善税收征管210

7.3.4 完善省以下财政体制211

7.3.5 规范非税收入212

7.4 完善政府间转移支付制度213

7.4.1 创新转移支付制度模式213

7.4.2 规范转移支付方法和结构214

7.4.3 加强转移支付管理和监督评价215

7.5 深化改革预算管理制度216

7.5.1 修改《预算法》216

7.5.2 增进财政和预算透明度217

7.5.3 探索建立中期预算219

7.5.4 完善地方债务管理221

结语：建立现代财政制度充分发挥科学的财税体制优化资源的配置作用223

参考文献235